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我創業了,但要報稅了,甚麼是擴大書審?甚麼是所得額標準?還有同業利潤標準?
在此先說明,書審意思是書面審核,書審不等於擴大書審,但擴大書審一定是書審,只要未被國稅局調帳查核就可統稱為書審,不要搞混了喔。
擴大書審 | 所得額標準 | 同業利率標準 | ||
1、 | 定義 | 係指營收較低的中小企業,因帳冊較不健全及避免國稅局查帳之困擾,同意在結算時以擴大書審純益率申報營所稅。 | 稽徵機關每年度在結算申報之後,採用分業抽查方法依實際申報狀況,核定該業所得額標準。 | 每年度由財政部各地區國稅局訂定,並經財政部備查之所得額核定標準。 |
2、 |
純益率 |
最低(以經營餐館為例,105年擴大書審純益率為9%) |
中間(以經營餐館為例,105年所得額標準為12%) | 最高具懲罰意義(以經營餐館為例,105年所得額標準為14%) |
3、 | 適用時機及條件 | (1)、全年營業收入淨額及非營業收入合計在新台幣三千萬元以下;(2)、結算申報書表齊全;(3)、自行依法調整純益率達擴大書審率標準;(4)、期限前繳清應納稅款及(5)、按時申報。 | 無條件限制 | 無條件限制 |
4、 | 課稅所得計算方式 | (營收淨額+業外收入)*擴大書審純益率=課稅所得 | 營收淨額*所得額標準+業外收入-業外損失=課稅所得 | (1)、同業毛利率標準:(營業收入×同業利潤毛利率)-營業費用+非營業收入-非營業支出 =課稅所得;(2)同業淨利率標準:營收淨額×同業利潤標準+非營業收入-非營業支出=課稅所得 |
5、 | 優點 | 進項無異常問題,收入無低報情事或其他重大異常,國稅局調帳比率約10%。 | 進項無異常問題,收入無低報情事或其他重大異常,國稅局調帳機率較書審低。 | 無須擔心稅局調帳查核 |
6、 | 缺點 | (1)、營收高者國稅局依法抽查企業帳簿證時,往往因帳簿記錄不全、憑證不足、或記載不符規定而核定補繳稅款,金額相當可觀;(2)營利事業純益較低,卻需額外多付出所得稅。 | 純益率較擴大書審高 | 因具懲罰意義,純益率最高 |
營利事業要適用何種純益率標準申報營所稅並無一定標準,須了解每間營利事業的實際情況來做不同的判定。
坊間常有低價記帳搶客案例,不願花心思時間與客戶好好討論解說,客戶沒搞清楚狀況就問一句是否書審,只要回答是,記帳費往往低於正常水平,非常不合常理。
羊毛出在羊身上,每月低價1000元左右的記帳品質與服務,您能信任嗎?當稅局調帳查核時,發現並未確實將客戶憑證登載入帳,書審條件是5個,並非達成第1個即可適用。
納稅是國民應盡的義務。最好的方式當然是誠實申報,即無須害怕國稅局的調帳查核。
以上說明希望能為幫助到您,如還有任何疑問,歡迎您與安辰聯繫。
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